Татварын тухай ойлголт, төрөл, үүрэг

Төсвийн бодлого

1. Татварын тухай ойлголт, төрөл, үүрэг

2. Татварын тогтолцоо: ойлголт, үндсэн элементүүд (татварын субьект ба объект, татварын хувь хэмжээ, татварын суурь). Татварын зарчим

3. ОХУ-ын улсын төсвийн тухай ойлголт, түвшин

4. Төсвийн алдагдал ба төсвийн ашиг. Төсвийн алдагдлыг даван туулах арга замууд

5. Төсөв, татварын (төсвийн) бодлогын үзэл баримтлал, арга хэрэгсэл

6. Төсвийн бодлогын төрлүүд.

Татвар– төрийн үйл ажиллагаанд санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх зорилгоор янз бүрийн түвшний төрийн эрх бүхий байгууллагаас байгууллага, хувь хүнээс хурааж авдаг заавал төлөх төлбөр.

Өргөтгөсөн утгаараа татварт мөн багтдаг хураамжТэгээд үүрэг, өөрөөр хэлбэл, эрх, зөвшөөрөл болон бусад хууль ёсны ач холбогдолтой үйлдлүүдийн (жишээлбэл, гааль, лицензийн хураамж, нотариатын үйл ажиллагааны улсын хураамж, иргэний бүртгэлийн үйл ажиллагаа, хэргийг хянан шийдвэрлэхэд төлсөн өрх, пүүсээс төрд төлөх ёстой төлбөр). шүүх гэх мэт) d.).

Татвар нь төр үүсэхтэй зэрэгцэн гарч ирсэн бөгөөд улсын орлогын гол эх үүсвэрийг бүрдүүлдэг.

Татварыг дараахь үндсэн дээр ангилдаг.

1. Цуглуулгын аргаартатвар гэж хуваагддаг ЧигээрээТэгээд шууд бус.

Шууд татваруудтатвар төлөгчийн (хувь хүн, хуулийн этгээд) орлого, эд хөрөнгөд ногдуулдаг.

ОХУ-ын шууд татварт дараахь зүйлс орно.

· орлогын албан татвар (13%),

· аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар (20%),

· ашигт малтмалын олборлолтын татвар,

· тээврийн татвар,

· байгууллага, хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн албан татвар.

Шууд татварын нэг онцлог нь татвар төлөгч (татвар төлдөг) болон татвар төлөгч (төрд татвар төлдөг) нь нэг төлөөлөгч байдаг.

Шууд бус татваруудбараа, үйлчилгээнд ногдуулах, тухайн бүтээгдэхүүний үнэд тусгаж, хэрэглэгчид нь төлдөг.

Шууд бус татварууд:

зарим төрлийн барааны онцгой албан татвар (тамхи, архи, нефтийн бүтээгдэхүүн, автомашин)

· Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ)

· гаалийн татвар.

Шууд бус татварын нэг онцлог нь татвар төлөгч болон татвар төлөгч хоёр өөр төлөөлөгч байдаг. Татвар төлөгч нь бараа, үйлчилгээний худалдан авагч (түүнийг худалдан авахдаа татвар төлдөг), татвар төлөгч нь энэ бараа, үйлчилгээг үйлдвэрлэсэн компани (төрд татвар төлдөг) юм.

Хөгжингүй орнуудад татварын орлогын 2/3 нь шууд татвар, харин хөгжиж буй болон шилжилтийн үеийн орнуудад 2/3 нь шууд бус татвар байдаг, учир нь хураахад хялбар, татварын орлогын хэмжээ орлогоос илүү үнэ ханшаас хамаардаг. . Яг ийм шалтгаанаар инфляцийн үед шууд бус шууд бус татвар авах нь төрд илүү ашигтай.

2. Татварын хувь хэмжээний мөн чанараарТатварыг дэвшилтэт, пропорциональ, регрессив гэж хуваадаг.

Прогрессив татварууд- Эдгээр нь татварын объектын хэмжээ нэмэгдэх тусам хувь хэмжээ нь нэмэгддэг татварууд юм. Баян чинээлэг иргэд ядуу иргэдийнхээс илүү их хувийг татварт төлдөг тул татварын энэхүү систем нь орлогын дахин хуваарилалтыг дээд зэргээр хангадаг.

Пропорциональ татвар- эдгээр нь татварын объектын хэмжээнээс үл хамааран хувь хэмжээ нь өөрчлөгдөөгүй татварууд юм. Орчин үеийн Орос улсад пропорциональ татварын (эсвэл "хавтгай" татвар) жишээ бол аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар юм.

Регрессив татваруудЭдгээр нь татварын объектын хэмжээ нэмэгдэх тусам хувь хэмжээ нь буурдаг татварууд юм. Татварын регрессив системийг ашиглах нь юуны түрүүнд чинээлэг иргэдийн орлогыг “сүүдэрээс” гаргах зорилготой.

3. By татварын системийн түвшинХолбооны, бүс нутгийн (ОХУ-ын субъектууд) болон орон нутгийн татварууд байдаг.

Холбооны татвар, хураамжОрос даяар төлбөр хийх ёстой. Үүнд:

1. нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

3. хувь хүний ​​орлогын албан татвар

4. аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

5. амьтны ертөнцийн объектыг ашигласны төлбөр, усны биологийн нөөцийн объектыг ашигласны төлбөр

6. усны татвар

7. ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар

8. улсын татвар

Бүс нутгийн татваруудОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд нэвтрүүлсэн бөгөөд ОХУ-ын харьяалагдах байгууллагуудын нутаг дэвсгэрт төлөх шаардлагатай.

Бүс нутгийн татварт одоогоор гурван татвар багтдаг.

· аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар

· тээврийн татвар.

· мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар

Доод орон нутгийн татварЭнэ нь ОХУ-ын Татварын хууль, хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар тогтоосон бөгөөд холбогдох орон нутгийн аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой татварыг хэлнэ.

Орон нутгийн татварт дараахь зүйлс орно.

1. газрын татвар

2. хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн албан татвар.

4. гэхэд төлбөрийн сэдэвхуулийн этгээд, хувь хүн, аль аль нь мэдэгдэж байгаа татвар.

5. гэхэд татварын объект Ашиг, орлого, эд хөрөнгө гэх мэт татварууд байдаг.

Татварын чиг үүрэг:

1. төсвийн – засгийн газрын зардлын санхүүжилт;

2. нийгмийн – орлогын тэгш бус байдлыг арилгах замаар нийгмийн тэнцвэрийг хадгалах; төр яагаад шаталсан татварыг ашигладаг, хүн амын тодорхой ангиллыг тодорхой татвараас чөлөөлөх; нийгмийн ач холбогдолтой бараа, үйлчилгээнд хөнгөлөлттэй татвар ногдуулах, харин эсрэгээрээ тансаг хэрэглээний татварыг нэмэгдүүлэх;

3. зохицуулалт - мөчлөгийн хэлбэлзлийг зөөлрүүлж, эдийн засгийн өсөлтийг өдөөх;

4. хуваарилалт - хуримтлагдсан хөрөнгийг эдийн засгийн агентууд: муж, эдийн засгийн салбар, бүс нутаг, хотын захиргаа, хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн хооронд хуваарилах.

5. хяналт – татварын тогтолцоо нь байгууллага, иргэдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, орлогыг төрөөс хянах боломжийг олгодог.

ОХУ-ын татварын тогтолцоо нь төрийн чиг үүргээ хэрэгжүүлэх үндэс суурь бөгөөд холбооны, бүс нутаг, орон нутгийн төсвийн орлогын гол эх үүсвэр юм. Энэ нийтлэлд бид ОХУ-ын татварын тогтолцооны бүтэц, үндсэн элементүүдийг авч үзэх болно.

ОХУ-ын татварын тогтолцооны түүхийн талаар товч дурдъя

ОХУ-ын татварын тогтолцоо ЗХУ задран унасны дараа буюу 1991 оны 12-р сард бүрэлдэж эхэлсэн. Дараа нь "ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндэсийн тухай" хуулийг баталлаа. Тэрээр НӨАТ, орлогын албан татвар, архи, тамхины онцгой албан татвар гэх мэт шинэ татвар, хураамжийг нэвтрүүлсэн. 1998 онд ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсэг, 2000 онд - 2-р хэсэг батлагдсан. Энэхүү хууль нь Оросын татварын тогтолцооны үндсэн хууль тогтоомжийн акт болсон. ОХУ-ын Татварын хууль нь төр ба татвар төлөгчдийн хоорондын харилцаа, Оросын татварын тогтолцооны бүтэц, элементүүдийг тодорхойлсон.

ОХУ-д татварын хяналт тавих төрийн байгууллагуудыг тус тусад нь онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. 1990 онд Улсын татварын алба байгуулагдаж, улмаар Улсын татварын алба болон өөрчлөгдсөн. 1998 онд Татвар хураамжийн яам гарч ирсэн. 2004 онд өөрчлөн зохион байгуулагдаж, чиг үүргийг нь ОХУ-ын Сангийн яаманд шилжүүлэв. Тэр жилээс эхлэн алдартай Холбооны татварын алба ажиллаж эхэлсэн бөгөөд өнөөг хүртэл үйл ажиллагаагаа явуулж байна.

Татварын тогтолцоо нь... (үзэл баримтлал, бүтэц)

ОХУ-ын татварын тогтолцоог ОХУ-д хүлээн зөвшөөрсөн бүх татвар, хураамж, түүнчлэн татвар, хураамжийн зохицуулагчид (төрийн байгууллагууд) болон тэдгээрийн төлөгчдийн нийлбэр гэж тодорхойлж болно.

ОХУ-ын татварын тогтолцооны бүтэц нь түүний бүх бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн цогц харилцан үйлчлэлийг агуулдаг: татвар (мөн 2017 оноос хойш даатгал), хураамж, тэдгээрийн төлөгчид, хууль эрх зүйн орчин, төрийн байгууллагууд.

ОХУ-ын татварын тогтолцооны бүтэц нь 3 түвшинтэй.

• холбооны;
• бүс нутгийн;
• орон нутгийн.

Татварын түвшин нь түүнийг тооцох төсвийн зохих түвшинг тодорхойлдог.

ОХУ-ын татварын тогтолцоо нь 3 түвшний бүтэцтэй тул татвар, хураамжийн хууль тогтоомжийг мөн 3 түвшинд хуваадаг.

• Холбооны хууль тогтоомж нь хууль тогтоомжийн тогтолцооны хамгийн дээд түвшин юм. Энэ нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр даяар үйл ажиллагаагаа явуулдаг. Дүрэм болон бусад зохицуулалтын эрх зүйн акт нь түүнтэй зөрчилдөх ёсгүй. Энэ ангилалд ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёр хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн заалттай нийцсэн холбооны хууль тогтоомж, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлиг, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоол, Мэдээжийн хэрэг, ОХУ-ын Үндсэн хууль.
• Бүс нутгийн хууль тогтоомж нь манай улсын тодорхой бүс нутагт татварын тухай ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжийг багтаасан болно.
• Орон нутгийн хууль тогтоомж нь орон нутгийн засаг захиргааны төлөөллийн байгууллагууд (депутатуудын зөвлөл, хууль тогтоох хурал) баталсан норматив эрх зүйн актуудаас бүрдэнэ.

Үүнээс гадна ОХУ-ын Татварын хуулийн үндсэн дээр ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Холбооны татварын алба тушаал, тодруулга, тодруулга, захидал болон бусад ижил төстэй баримт бичгүүдийг боловсруулдаг. Эдгээр нь ОХУ-ын Татварын хууль болон ОХУ-ын бусад холбооны хууль тогтоомжийн татварын чиглэлээрх заалт, зүйлүүдийг зааж өгөх шаардлагатай. Ийм баримт бичиг нь татвар төлөгчдийн хувьд ойлгомжгүй байгаа нөхцөл байдлыг тодруулж, тэдний хүсэлтийг үндэслэн боловсруулж болно.

Энэ нийтлэлээс холбооны, муж, орон нутгийн татварын талаар дэлгэрэнгүй уншина уу.

ОХУ-ын татварын тогтолцооны элементүүд

Өмнө дурьдсанчлан, ОХУ-ын татварын тогтолцоо нь түүний бүх элементүүдийн харилцан үйлчлэл, татварын асуудлыг шийдвэрлэх нэгдсэн арга барилыг агуулдаг. Бүх бүрэлдэхүүн хэсгүүд нь ОХУ-ын татварын бүтцийг бүрдүүлдэг.

Оросын татварын тогтолцооны бүтцэд дараахь зүйлс орно.

• ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу манай улсын нутаг дэвсгэрт хүлээн зөвшөөрөгдсөн бүх татвар, даатгалын шимтгэл, хураамж;
• татвар, хураамжийн субъектууд;
• зохицуулалтын хүрээ;
• татвар, санхүүгийн салбарын төрийн эрх бүхий байгууллагууд.

Одоо Оросын татварын тогтолцооны элемент бүрийг илүү нарийвчлан авч үзье.

ОХУ-д тогтоосон татвар, хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтын дагуу төлөх үүрэгтэй татвар төлөгчдийн ангиллын хувьд заавал дагаж мөрдөх ёстой.

Татварын субъектууд нь татвар төлөгчид (хуулийн этгээд, хувь хүмүүс) ба татварын агентууд, өөрөөр хэлбэл ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар, хураамж төлдөг хүмүүс юм. Татварын төлөөлөгчдийн жишээ болгон бид ажилчдынхаа хуримтлагдсан орлогод хувь хүний ​​орлогын албан татвар тооцдог, шилжүүлдэг аж ахуйн нэгж, байгууллагуудыг дурдаж болно, мөн татвар дууссаны дараа холбогдох татварын тайланг (2-NDFL, 6-NDFL) гаргаж өгдөг. хугацаа (жил).

ОХУ-ын татварын албаны тогтолцоонд дараахь зүйлс орно.

• ОХУ-ын Сангийн яам.
• ОХУ-ын Холбооны татварын алба.

ОХУ-ын Сангийн яам нь манай улсын татварын бодлогын үндсэн чиглэлийг тодорхойлж, татварын орлогыг урьдчилан тооцоолж, ОХУ-ын татварын тогтолцоог бүхэлд нь боловсронгуй болгох талаар санал боловсруулдаг. Түүний хэлтэст төрийн эрх мэдлийн гүйцэтгэх байгууллага болох ОХУ-ын Холбооны татварын алба багтдаг.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны үндсэн чиг үүрэг нь:

• татвар төлөгч, хураамжийн нягтлан бодох бүртгэл;
• татварын хууль тогтоомжийн шаардлагыг дагаж мөрдөхөд тавих хяналт;
• татварын хуримтлал, түүнийг холбогдох төсөвт төвлөрүүлэх, татварын тайланд тавих хяналт, шалгалт.

ОХУ-ын Холбооны татварын алба нь бүх татварын албаны нэгдсэн систем юм. Үүнд:

• ОХУ-ын субъект бүрийн менежмент. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн татварын алба, хяналтын газрууд түүнд захирагддаг.
• Холбооны дүүрэг бүрийн Холбооны татварын албаны бүс хоорондын хяналт шалгалт. Тэдгээрийн харьяанд хамгийн том татвар төлөгчдийн бүс хоорондын хяналт, мэдээллийн төвлөрсөн боловсруулалт (DPC), түүнчлэн дүүрэг хоорондын хяналт шалгалтууд байдаг.

ОХУ-д ямар татвар ногдуулдаг вэ?

Манай улсад нийтдээ 14 татвар байдаг: холбооны 8, улсын татвар, 3 бүс нутгийн, 3 орон нутгийн татвар. Татварын 5 тусгай систем байдаг. Мөн 2019 онд нэвтрүүлсэн хувиараа хөдөлмөр эрхлэгчдэд зориулсан даатгалын шимтгэл, туршилтын татварын шинэ дэглэмийг онцлон харуулах болно.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татвар ногдуулах туршилтын талаар дэлгэрэнгүй уншина уу.

Манай улсын нутаг дэвсгэр даяар холбооны татварууд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу ижил татварын хувь хэмжээ, тооцооны дүрэм, шилжүүлэгтэй байдаг. Үүнд:

• хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
• аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар;
• онцгой албан татвар;
• усны татвар;
• ашигт малтмалын олборлолтын татвар;
• улсын татвар.

Бүс нутгийн татварыг ОХУ-ын Татварын хуулиар холбооны түвшинд баталдаг. Бүс нутгийн эрх баригчид татварын нөхцөлийг өөрийн үзэмжээр, Татварын хуулиар баталсан хязгаарлалтын хүрээнд өөрчлөх боломжтой. Жишээлбэл, бүс нутгууд татварын хувь хэмжээг тогтоож болно, гэхдээ ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хэмжээнээс хэтрэхгүй. Бүх өөрчлөлтийг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор тогтоосон болно. Үүнд тээврийн татвар, мөрийтэй тоглоомын татвар, аж ахуйн нэгжийн өмчийн татвар орно. Бүс нутгийн төрийн байгууллагууд мөн татварын тусгай дэглэмийг нэвтрүүлж, тэдгээрт өөрчлөлт оруулах боломжтой боловч ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтын дагуу.

Орон нутгийн татварыг ОХУ-ын бусад татвар, хураамжийн нэгэн адил ОХУ-ын Татварын хуулиар баталсан байдаг. Нутгийн өөрөө удирдах байгууллага дүрмийн хүрээнд тэдгээрт нэмэлт, өөрчлөлт оруулж болно. Орон нутгийн татварт дараахь зүйлс орно.

• газрын татвар;
• хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар;
• худалдааны хураамж.

Татварыг хураах аргаас хамааран шууд ба шууд бус гэсэн 2 үндсэн ангилалд хувааж болно. Шууд татварыг татвар төлөгчийн эд хөрөнгийн орлого, үнэд шууд ногдуулдаг. Шууд бус татварыг бараа, үйлчилгээ, ажлын өртөгт оруулна. Үнэн хэрэгтээ тэдгээрийг тухайн бүтээгдэхүүнийг худалдан авагч төлдөг бөгөөд худалдагч нь шууд бус татвар, төр хоёрын хооронд зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг. ОХУ-д зөвхөн 2 шууд бус татвар байдаг: НӨАТ ба онцгой албан татвар. Бусад бүх зүйл шууд байдаг.

ОХУ-ын татварын тогтолцооны төрлүүд: үндсэн, хялбаршуулсан татварын систем, UTII гэх мэт.

ОХУ-д аж ахуйн нэгжийн татварын тогтолцоог сонгох нь бизнесийн татварын дарамтыг тодорхойлох боломжийг олгодог чухал үйл явдал юм. ОХУ-ын татварын үндсэн төрлүүдийг авч үзье.

ОХУ-ын татварын тогтолцоонд 5 татварын дэглэм ба өөр нэг туршилт (2019 оноос хойш):

1. Татварын үндсэн систем (OSNO).

Энэ горимыг Холбооны татварын албанд бүртгүүлсний дараа шууд автоматаар аж ахуйн нэгжид хуваарилдаг. Үүнийг ХХК болон хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиглах боломжтой. Татвар төлөгч нь татварын хууль тогтоомжид заасан нөхцөлийг дагаж мөрдөх журмын дагуу тусгай горимд шилжих эрхтэй.

1. Хялбаршуулсан татварын систем (USNO).

Татварын хялбаршуулсан системийг дараахь байдлаар татвар төлөгчид ашиглах эрхтэй.

• ажилчдын дундаж тоо 100 хүнээс хэтрэхгүй;
• элэгдүүлэх үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 150 сая рублиас хэтрэхгүй;
• 9 сарын орлого 112.5 сая рубльээс хэтрэхгүй.

1. Тооцооллын орлогын нэгдсэн татвар (UTII).

Энэхүү тусгай дэглэмийг зөвхөн Урлагийн 2-р зүйлд заасан үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд ашиглаж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2, боловсон хүчний дундаж тоо 100 хүнээс хэтрэхгүй байна.

UTII өргөдөл гаргах эрхтэй хэн болохыг үзнэ үү.

1. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (USAT).

Энэ дэглэмийг зөвхөн хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид ашиглах эрхтэй.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрхэн ашиглах талаар "Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар" хэсгээс уншина уу.

1. Патент (PSN).

PSN нь зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчдэд ашиглагдах эрхтэй. Энэ дэглэмийн утга нь худалдаачин патентыг 12 сараас илүүгүй хугацаагаар худалдаж авдаг.

Татварын хамгийн сайн системийг хэрхэн сонгох вэ

1. ҮНДСЭН.

Энэ дэглэм нь хамгийн өндөр татварын дарамттай:

Орлогын татвар
	Барааны төрлөөс хамааран үнийн дүнгийн 10 буюу 18% (2019.01.01-ээс - 20%).
	Үнэ нь бүтээгдэхүүний төрлөөс хамаарна
Эд хөрөнгийн татвар	Үнийн хэмжээг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоодог
	Хувь хэмжээ нь ашигт малтмалын төрлөөс хамаарна
Тээврийн татвар	Хэмжээг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоодог бөгөөд тээврийн хэрэгслийн хүчнээс хамаарна
Усны татвар	Энэ хэмжээ нь усны төрлөөс хамаарна

Хэрэв таны бизнес дөнгөж хөгжиж эхэлж байгаа бол тусгай горимд анхаарлаа хандуулахыг зөвлөж байна. Татварын хялбаршуулсан үндсэн систем ба UTII-ийг авч үзье.

Татвар төлөгч эхлээд татвар ногдох объектын төрлийг шийдэх ёстой. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хувьд эдгээрийн 2 нь:

• Үүний 6 хувийг төсөвт төвлөрүүлсэн орлого.
• Орлого, зарлагын зөрүү, үүнээс 15 хувийг төрд шилжүүлэх ёстой.

Орлого (6%)	Орлого хасах зардал (15%)	Орлого (6%)	Орлого хасах зардал (15%)
Нэг татвар нь орлогын албан татвар (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн орлогын албан татвар), НӨАТ, үл хөдлөх хөрөнгийн татвар (үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнээс тооцсон татвараас бусад) орлоно.			UTII. UTII-ийг хэрэглэхийн тулд хүлээгдэж буй орлогын хэмжээг төрөөс тогтоодог. UTII-ийн тусламжтайгаар хуульд заасан тохиолдлоос бусад тохиолдолд орлогын албан татвар, НӨАТ, хөрөнгийн татвар төлөхгүй. UTII ашиглахын давуу болон сул талуудын талаар уншина уу. Үр дүн Оросын татварын тогтолцоо нь түүний бүтцийг бүрдүүлдэг бүх элементүүдийн цогц харилцан үйлчлэлийг агуулдаг. ОХУ-ын татварын тогтолцооны элементүүдэд дараахь зүйлс орно: татвар, хураамж, тэдгээрийн төлөгч, зохицуулалтын тогтолцоо, татварын салбар дахь засгийн газрын эрх мэдэл. ОХУ-ын татварын тогтолцооны бүтэц нь холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн гэсэн 3 түвшинтэй. Эдгээр түвшин бүрт холбогдох хууль тогтоомжийн актууд батлагдсан бөгөөд энэ нь Татварын хууль, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн заалтуудтай зөрчилдөх ёсгүй.

Татвар нь эрт дээр үед, тэр ч байтугай нийгмийг ангид хувааж, төр бий болсон үед ч бий болсон. Татвар нь төрийн эрх мэдлээ хадгалахад шаардлагатай иргэдийн "хувь нэмэр" хэлбэрээр бий болсон бөгөөд өнөөг хүртэл татварыг ижил зорилгоор авч байна. Энэ үед алба гувчуур, корвее, полиуди, квитрент, сүмийн аравны нэг зэрэг татварын янз бүрийн хэлбэрүүд байсан.

Татварын орчин үеийн хууль ёсны тодорхойлолт руу орцгооё.

Татвар- энэ нь төрийн болон (эсвэл) үйл ажиллагаанд санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх зорилгоор өмчлөх эрх, эдийн засгийн удирдлага, үйл ажиллагааны менежментийн эрхээр эзэмшиж буй хөрөнгийг өмчлөх хэлбэрээр байгууллага, хувь хүмүүст ногдуулдаг заавал, дангаар нь үнэ төлбөргүй төлөх төлбөр юм. хотын захиргаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 8 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг "Татвар хураах тухай ойлголт").

Үүний зэрэгцээ татварыг хураамж / хураамжаас ялгах ёстой (хөлбөрийн тухай ойлголтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р зүйлд заасан. 8-р зүйлийн "Татвар, хураамжийн тухай ойлголт" ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн ) үнэ төлбөргүй боловч тэдний төлбөр төлөгчидтэй холбоотой тодорхой үйлдлийг гүйцэтгэх нөхцөл юм.

Орчин үеийн интернет нэвтэрхий толь бичгүүдэд алдартай хүмүүсийн татварын талаархи дараахь түүхэн сургаалын тодорхойлолтуудыг өгдөг.

Жан Симонд де Сисмонди (1819): “Татвар гэдэг нь иргэний нийгмийн дэг журам, шударга ёс, хувь хүний ​​эрх чөлөө, өмчийн эрхийг хангахаас олж авсан таашаалынхаа төлөө төлсөн үнэ юм. Татварын тусламжтайгаар улсын нэг жилийн зардлыг нөхөж, татвар төлөгч бүр өөрийнхөө төлөө, иргэдийнхээ төлөө гаргаж буй нийтлэг зардалд оролцдог."

Бо Свенссон: "Татвар гэдэг нь бид бүгдийн нийтийн баялгийг батлан ​​хамгаалах, иргэдийн дунд орлого, эд хөрөнгийн хуваарилалтад нөлөөлөх зэрэг нийтлэг зорилгоор ашиглах чадварын төлөө төлдөг үнэ юм."

Иван Иванович Янжул (1898): "Төр болон бусад нийгмийн бүлгүүд нь нийгмийн төлөөллүүд байдаг тул нийгмийн шаардлагатай хэрэгцээг хангах зорилгоор хувийн өмчөөс хууль ёсны болон хуулийн дагуу цуглуулдаг иргэд, субъектуудын эдийн засгийн нэг талын хандив. тэдгээрээс үүдэлтэй зардал зардал."

Николай Тургенев, Оросын эдийн засагч (1818): “Татвар бол нийгэм, төрийн зорилгод хүрэх арга хэрэгслийн мөн чанар, өөрөөр хэлбэл хүмүүсийн нийгэмд нэгдэх эсвэл улс байгуулахдаа төсөөлдөг зорилго юм. Ард түмнээс татвар нэхэх эрх нь үүн дээр үндэслэсэн. Ард түмэн нийгэмдээ нэгдэж, төрийн дээд эрх мэдлийг даатгаж, татвар нэхэмжлэх эрхийг түүнд даатгасан” гэж хэлжээ.

А.А.Исаев (1887): "Татвар бол төрийн болон өөрөө удирдах байгууллагуудын ерөнхий зардлыг нөхөхөд зориулагдсан хувийн өрхийн заавал төлөх мөнгөн төлбөр юм."

А.А.Соколов (1928): "Татвар гэдэг нь төлбөр төлөгчдөд тусгай эквивалент олгохгүйгээр өөрийн зардлаа нөхөх эсвэл эдийн засгийн бодлогын аливаа зорилтыг хэрэгжүүлэхийн тулд улсын засгийн газраас бие даасан аж ахуйн нэгж, фермүүдээс авах албадан хураамж гэж ойлгох ёстой."

Та яагаад татвар төлөх ёстой гэж?

Тэд төлөх ёстой, учир нь:

• Төлбөрийн үүргийг хуулиар тогтоосон;
• Татварыг төлөөгүй тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэдэг (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198, 199-р зүйл).

Сургуулийн теоремууд эсрэгээрээ нотлогддог байсныг олон хүн санаж байгаа тул "Бид яагаад татвар төлөх ёстой вэ?" Гэсэн асуултад энэ аргыг хэрэглэцгээе. Ийм нөхцөл байдлыг төсөөлөөд үз дээ - би татвар төлдөггүй, та төлөхгүй, таны найз нөхөд, гэр бүл төлөхгүй, хэн ч татвар төлдөггүй. Дараа нь юу болох вэ? Энэ тохиолдолд улс эх орноо хамгаалах, гэмт хэрэгтэй тэмцэх, иргэдийг үнэгүй эмээр хангах, боловсрол олгох гэх мэт чиг үүргээ хэрэгжүүлэх хөрөнгө мөнгөгүй болно. Тиймээс татвараа төлж, эм тариатай, соёл боловсрол хөгжих ёстой, тэтгэвэр авагчид нэр төртэй амьдрах ёстой.

Татварын төрлүүд

Татварыг үндсэндээ хоёр үндсэн төрөлд хуваадаг.

• Чигээрээ;
• Шууд бус.

Шууд- Эдгээр нь орлого, эд хөрөнгийн татвар бөгөөд тодорхой хувь хүн, хуулийн этгээдээс ногдуулдаг.

Шууд татваруудад: Хувь хүний ​​орлогын албан татвар (NDFL), аж ахуйн нэгжийн ашгийн татвар, нийгмийн даатгалын санд төлөх шимтгэл, хөрөнгийн татвар, газар, тээврийн татвар орно.

Хариуд нь шууд татварыг бодит ба хувийн гэж хуваадаг.

Бодит татваруудтатвар төлөгчийн тодорхой төрлийн эд хөрөнгөд (газар, үл хөдлөх хөрөнгө, тээвэр гэх мэт) татвар ногдуулдаг. Бодит татварыг татвар төлөгчийн санхүүгийн байдал, орлогоос үл хамааран эд хөрөнгийн өмчлөлийн үндсэн дээр ногдуулдаг. Татварын объектоос хамааран шууд бодит орлогод газрын татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, тээврийн татвар орно.

Хувь хүний ​​татварБодитоос ялгаатай нь татвар төлөгчийн төлбөрийн чадварыг харгалзан үздэг. Татварын объектоос хамааран дараахь төрлийн шууд татварыг ялгадаг: хувь хүний ​​орлогын албан татвар (NDFL), аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар.

Шууд бус татваруудүндсэндээ бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний үнийн урамшууллыг төлөөлдөг. Үүнд: Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ), онцгой албан татвар, гаалийн татвар. Тиймээс шууд бус татвар нь үнийн хүчин зүйл болж харагддаг бөгөөд түүний төлбөрийг худалдагч худалдан авагчид шилжүүлдэг.

Шууд болон шууд бус татварын үндсэн давуу болон сул талуудыг авч үзье.Шууд татварын гол давуу тал нь шууд татвар нь төсвийн орлогын илүү тодорхой, хатуу, байнгын эх үүсвэр болдогт оршино. Шууд татвар нь татвар төлөгчдийн төлбөрийн чадварт илүү нийцдэг бөгөөд түүнийг хураах зардал нь харьцангуй бага байдаг. Сул тал нь тэдний төлбөрөөс зайлсхийх, татварын хувь хэмжээ нэмэгдэх үед хуримтлал үүсгэх, хөрөнгө оруулалт хийх хандлага буурах зэрэг орно.

Шууд бус татварын давуу тал нь тэдний далд шинж чанараас үүдэлтэй. Үнэ нь ихэвчлэн шууд бус татварыг оруулаагүй гэсэн үг биш тул олон хүн үүнийг өөрөө ч мэдэлгүй төлдөг. Нийгэм-улс төрийн үүднээс авч үзвэл энэ нь маш чухал.

Шууд бус татварын ачаар хямд өртөгтэй барааны үнийг эдийн засгийн хувьд оновчтой түвшинд, тэр дундаа хор хөнөөлгүй барааны хэрэглээг хязгаарлах боломжтой түвшинд байлгах боломжтой. Энэ нь архи, тамхины үнэд тохиолддог.

Шууд бус татварын гол сул тал нь татварын ачааллыг хүн амын дунд жигд бус хуваарилдагт оршино. Хүн амын чинээлэг хэсгийн хувьд шууд бус татвар оруулснаар үнэ өсөх нь ядуу хэсгийнх шиг анзаарагдахгүй нь ойлгомжтой. Үүнтэй холбогдуулан ядууст зориулсан барааг татвараас чөлөөлөх, харин эсрэгээр баячуудын барааг нэмэгдүүлэх татвар ногдуулдаг.

Бусад төрлийн татварыг ингэж нарийвчлан авч үзэх нь утгагүй юм. Тиймээс зүгээр л тэднийг дуудъя. Татварыг ихэвчлэн дараахь шалгуурын дагуу төрлөөр ангилдаг.

Татварын зүйлээр:

• Хувь хүнээс авах татвар;
• Хуулийн этгээдийн татвар;
• Татгалзах аргаар:
• Шууд татвар;
• Шууд бус татвар;

Төлбөрийн эх үүсвэрээр:

• Цалин;
• Орлого;
• Орлого эсвэл ашиг;
• Зардлын үнэ;
• Эд хөрөнгийн үнэ цэнэ гэх мэт.

Татвар авдаг төсвийн түвшингээр:

• Холбооны;
• Бүс нутгийн;
• Орон нутгийн;

Татварын объектоор:

• Эд хөрөнгө;
• Хэрэглээний татвар;
• Орлогын татвар;
• Нөөц (түрээс);

Татварын аргаар:

• Кадастрын;
• Эх сурвалж дээр;
• Тунхаглалын дагуу;

Зорилгоор:

• Ерөнхий татвар (засгийн газрын тусгай зардалтай холбоогүй);
• Тусгай (зорилтот) татварууд. Тухайлбал, ОХУ-д замын хөдөлгөөнд оролцогчдод татвар ногдуулдаг байсан бөгөөд замын хөдөлгөөнд оролцогчдын татвараас олсон мөнгийг зам засвар, барилгын ажилд зарцуулдаг;

Тооцооллын аргаар:

• Пропорциональ;
• Прогрессив;
• Регрессив;
• Пүүс (үнэмлэхүй хэмжээгээр тогтоосон);
• Шугаман;
• Алхсан.

Өнөөдөр ОХУ-ын татварын тогтолцоог олон төрлийн татвараар төлөөлдөг бөгөөд энэ нь төрийн сангийн хамгийн чухал эх үүсвэр болдог. Улсаас орж ирсэн мөнгөн гүйлгээг дараа нь улс орны сайн сайхан байдал, хөгжил дэвшил, иргэдийн амьжиргааны түвшинг дээшлүүлэхэд зарцуулдаг. Татвар гэдэг ойлголтыг үндсэндээ үнэ төлбөргүй төлбөр биш, харин тодорхой зорилгод хүрэхийн тулд хийдэг татвараас тодорхой ялгах шаардлагатай байна. Шимтгэл цуглуулах ажлыг ОХУ-ын Татварын хууль, тухайн улсын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн янз бүрийн хууль эрх зүйн актуудаар зохицуулдаг. Шимтгэл төлөгч нь бие махбодийн болон хууль ёсны эрх зүйн харилцааны субъект, өөрөөр хэлбэл манай улсын нутаг дэвсгэрт амьдарч, үйл ажиллагаа явуулж буй хүмүүс, байгууллага юм. Эдгээр суутгалын ангилал нь төсөвт орж ирж буй хөрөнгийн хуримтлал, төвлөрөл, тодорхой суутгал төлөгч байгууллагууд болон бусад үзүүлэлтээс хамаарч өөр өөр байдаг. Энэ материалд бид татвар гэж юу болохыг танд хэлэх болно.

Татвар нь зөвхөн улсын сан хөмрөгийг мөнгөөр ​​дүүргэх төдийгүй бусад олон чухал үүргийг гүйцэтгэхэд зориулагдсан байдаг.

1. Төсвийн чиг үүрэг Төлбөр төлөгчдөөс цуглуулсан хөрөнгө нь улсын төсвийг дүүргэж, улмаар улс орон, хүн амын сайн сайхан байдлыг сайжруулахад зарцуулагддаг. Энэ чиг үүргийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны хяналт, түүний тогтоосон хяналт, хөрөнгөөс зайлсхийхийн эсрэг хэрэгжүүлдэг.
2. Нийгмийн – Татварын хураамжийн тусламжтайгаар улсын хэмжээнд эргэлдэж буй хөрөнгийн дахин хуваарилалт явагдаж байгаа бөгөөд үүний нэг хэсэг нь тодорхой тэтгэмж авах эрх бүхий ядуу бүлгийн иргэдэд туслахад чиглэгддэг.
3. Зохицуулалтын Сангууд нь улс орны эдийн засгийн хөгжлийн үйл явцыг идэвхжүүлэхийн зэрэгцээ таагүй чиглэлийг дарангуйлж, янз бүрийн нөөцийг цаашид шинэчлэхэд чиглэсэн хүчийг хуримтлуулдаг.
4. Хяналт – улсын тогтолцоонд орж ирж буй хөрөнгийг бүртгэж, тухайн улсад байгаа мөнгөний нөөцийг үнэлэх боломжийг олгодог.

Татварын түвшин

Төлбөр тогтоох түвшин гэдэг нь шаардлагатай хураамжийг хүчин төгөлдөр болгосон төрийн нэгжийг хэлнэ.

Үнэн хэрэгтээ бид дараа нь суутгал авах улсын төсвийн түвшний талаар ярьж байна. Тэр байж болно:

• холбооны - ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулагддаг бөгөөд түүний нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой;
• бүс нутгийн - мөн шаардлагатай кодоор тогтоосон бөгөөд энэ нь хүчин төгөлдөр байгаа улсын субьектүүдэд төлбөр төлөх ёстой, өөрөөр хэлбэл хүссэн субьектийн засгийн газрыг зааж өгөх замаар нэвтрүүлсэн.
• орон нутгийн - Энэ түвшний хураамжийн зохицуулалтыг холбооны болон бүс нутгийн түвшинд гаргасан хууль тогтоомж, хууль тогтоомжийн актуудаар гүйцэтгэдэг; суутгал бүрийг тогтоох, цуцлах нь хотын захиргааны эрх юм.

Цуглуулгын арга

Цуглуулах аргын дагуу тодорхойлогддог хоёр төрлийн суутгал байдаг.

• шууд цэнэглэх;
• шууд бусаар.

Эхний дэд бүлэгт төлбөр төлөгчдийн хүлээн авсан хөрөнгөөс эсвэл тэдний эзэмшиж буй эд хөрөнгөөс шууд тооцсон хөрөнгийг багтаасан бөгөөд эдгээрийг өмчлөхийн тулд тухайн улсад мөнгө өгөх ёстой. Үүнд:

• иргэдийн орлогоос цуглуулсан хөрөнгө;
• хүн, байгууллагад хүчинтэй эд хөрөнгө;
• компанийн ашиг, энэ нь тэдний хүлээн авсан хөрөнгө болон гарсан зардлын зөрүү юм.

Хоёрдахь бүлэг, өөрөөр хэлбэл шууд бус төлбөр нь нийгмийн хэрэглэгчдийн сегментэд хамаарах бөгөөд үүнд:

• гааль дээр төлсөн татвар;
• онцгой албан татвар;
• борлуулсан бүтээгдэхүүний нэмүү өртөгөөс хасагдсан хураамж.

Бүтээгдэхүүн борлуулж буй аж ахуйн нэгж нь шаардлагатай татварыг төлөх үүрэг хүлээдэг хэдий ч үнэн хэрэгтээ үүнийг хүмүүс, өөрөөр хэлбэл эцсийн хэрэглэгчид төлдөг.

Хэрэв та янз бүрийн залилан мэхлэх замаар шууд татвараас нуух боломжтой бол шууд бус татвараас зайлсхийх боломжгүй, учир нь тэдний үнэ цэнэ нь борлуулсан бүтээгдэхүүний үнийн шууд хэсэг бөгөөд түүнийг эзэмшигч нь болохын тулд хэрэглэгчид төлөх ёстой.

Татвар ногдуулах зүйлээс хамааран татварын хураамжийн дэлгэрэнгүй тайлбар

Юуны өмнө хуулийн этгээд, өөрөөр хэлбэл байгууллагуудаас төлдөг татварын хураамжийн талаар ярилцъя.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Энэ төрлийн суутгал нь эцсийн дүндээ тухайн улсын холбооны төсөвт ордог хамгийн чухал шимтгэлүүдийн нэг юм. Түүний функцууд нь:

• зохицуулах;
• төсвийн.

Шаардлагатай төрлийн татварын төлбөрийг манай улсын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж буй дотоодын болон гадаадын компаниудад төрөл бүрийн төлөөлөгчийн газар нээх замаар ногдуулдаг, өөрөөр хэлбэл тэдгээрт орж ирж буй орлогын эх үүсвэр нь манай улсын нутаг дэвсгэрт байрладаг. Орос.

Төлбөрөөс чөлөөлөлтийг зөвхөн татвар ногдуулахгүй тодорхой үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд, түүнчлэн татварын төрөлжсөн горимд хамаарах байгууллагуудад олгодог.

Эхний тохиолдолд эдгээр нь ОХУ-д болох хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээн, олимп, паралимпийн наадамд бэлтгэж буй компаниуд байх болно, гэхдээ зөвхөн шаардлагатай үйл ажиллагааг хэрэгжүүлснээс шууд олж авсан орлоготой холбоотой.

Хоёр дахь нь татварын төрөлжсөн дэглэмтэй холбоотой, тухайлбал:

• UTII нь байгууллагын тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд хамаарах тооцоолсон орлогын нэг татвар юм;
• STS - татварын хялбаршуулсан систем;
• Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар юм.

Нэмж дурдахад мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг пүүсүүд хэлэлцсэн суутгал төлөгчдийн жагсаалтаас хасагдсан бөгөөд тэд өөрсдийн суутгалтай байдаг.

Төлбөрийн нэрнээс харахад татвар ногдуулах объект нь тухайн байгууллагад ирж буй ашиг юм. Орлогын нийт дүнгээс үйлдвэрлэлийн үйл явцад зарцуулсан хөрөнгийн дүнг хасах үед үүссэн зөрүүг ашиг гэж үзэх ёстой. Гадаадын компаниудын хувьд бүрэн орлогыг тооцохгүй, зөвхөн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах төлөөлөгчийн газраас хүлээн авч, зарцуулсан хөрөнгийг тооцдог.

Компаниудын олж авсан орлогыг хоёр чиглэлээр ангилдаг.

• компанийн борлуулалтын үйл ажиллагаа эсвэл эд хөрөнгийн эрхийн үр дүнд хүлээн авсан;
• борлуулалтад ороогүй хөрөнгийн орлого, жишээлбэл, торгууль, төлсөн өр, эргэн төлөгдөх зээл болон бусад санхүүгийн шахалт.

Орлого, зардлын аль алиныг нь баталгаажуулахын тулд тэдгээрийг бүртгэхийн тулд зохих баримт бичгийн хэлбэрээр, жишээлбэл, үйлдвэрлэлд зориулж худалдаж авсан нөөцийн баримтыг албан ёсоор хадгалах ёстой.

Байгууллагын эд хөрөнгийн татвар

Энэхүү хасалт нь бүс нутгийн түвшинд байгаа бөгөөд ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомж, түүнчлэн Татварын хуулийн заалтуудаар зохицуулагддаг.

Шаардлагатай хураамжийн төлбөрийг дараахь татварын дэглэмд хамрагдах компаниуд төлдөг.

• Татварын ерөнхий тогтолцоо, харин компани нь балансад шаардлагатай татвар ногдуулах объект болох үндсэн хөрөнгөтэй байх ёстой;
• хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд, төрийн санд орох хөрөнгийн тооцоонд хамаарах эд хөрөнгө өмчлөх;
• тооцоолсон орлогын нэгдсэн татварыг төлөх.

Аливаа үл хөдлөх хөрөнгө нь өөрийн хөрөнгийн тооцооны дагуу тооцдог газраас бусад тохиолдолд төлбөртэй байдаг. Үүний зэрэгцээ татварын ерөнхий тогтолцооны компаниуд дараахь зүйлийг төлдөг.

• баланс дахь үл хөдлөх хөрөнгийн үндсэн чиглэлийн сан хэлбэрээр;
• компанийн үндсэн хөрөнгөтэй холбоогүй орон сууцны өмч.

Мэргэшсэн горимыг ашигладаг байгууллагууд төрийн санд дараахь зорилгоор төлбөр илгээдэг.

• Татварын хуулийн 378 дугаар зүйлийн жагсаалтад орсон үл хөдлөх хөрөнгө өмчлөх;
• компанийн балансын үндсэн хөрөнгөд ороогүй үл хөдлөх хөрөнгийн орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгө.

Хөдлөх эд хөрөнгийн төлбөрийг зөвхөн татварын үндсэн тогтолцоог өөрийн горимоор сонгосон байгууллага, дараахь тохиолдолд төлнө.

• эд хөрөнгийг 2012 оны эцэс хүртэл үндсэн хөрөнгө хэлбэрээр компани хүлээн авсан;
• компанийг татан буулгах, өөрчлөн байгуулах үйл явцын дараа хүлээн авсан;
• холбогдох этгээд үндсэн хөрөнгө болгон ашиглахаар шилжүүлсэн.

Үүний зэрэгцээ, байгууллагын бүлэгт багтсан өмч хөрөнгөтэй компаниуд төлбөрөөс чөлөөлөгдөнө гэж найдаж болно.

• эхлээд;
• хоёрдугаарт.

Компанийн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын суурь нь дараахь байж болно.

• үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ;
• мэргэшсэн төрийн байгууллагуудын тогтоосон кадастрын үнэ.

Танилцуулсан материалд бид төлбөр төлөгч нь хэн болох, ямар өмч хөрөнгийн татвар ногдуулах, мөн байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг өөрөө хэрхэн тооцох талаар нарийвчлан авч үзэх болно.

Одоо хувь хүмүүст ногдуулах хураамжийг авч үзье.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Хувь хүний ​​орлогод хуримтлагдсан татвар - энэ хуримтлал нь шууд бөгөөд төрийн сангийн хөрөнгийн эх үүсвэрийн нэг юм. Төлбөрийн дүнг иргэдийн хүлээн авсан орлогын 13% -иар тооцдог.

Төлбөр төлөгчид нь дараахь ангиллын иргэд юм.

• , өөрөөр хэлбэл, тухайн жилийн тодорхой хугацаанд 183 ба түүнээс дээш хоног дараалан түүний нутаг дэвсгэрт байгаа хүмүүс;
• нутаг дэвсгэртээ орлого авч байгаа тухайн улсын оршин суугч бус хүмүүс.

Дүрмээр бол шаардлагатай шимтгэлийг төрийн санд шилжүүлэх ажлыг татварын агент гэж нэрлэгддэг байгууллагууд, өөрөөр хэлбэл тодорхой төлбөр төлөгчийн байнгын болон түр хугацаагаар ажил олгогч байгууллагууд гүйцэтгэдэг. Гэсэн хэдий ч хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах, хүлээн авсан мөнгөө бие даан мэдүүлэх үүрэг бүхий иргэдийн ангилал байдаг.

Өөрийгөө мэдүүлэх шаардлагатай:

• хувиараа бизнес эрхлэгчид;
• хуулийн болон нотариатын газрын эзэд;
• хувь хүний ​​эд хөрөнгийг худалдах;
• төрөл бүрийн урлагийн бүтээл, уран зохиолын бүтээл болон бусад бүтээлч хэрэгслийн зохиогчид;
• сугалааны азтан болон бусад чиглэлээр хожих хэлбэрээр мөнгө хүлээн авагчид;
• тогтоосон жагсаалтад багтсан бусад ангиллын хүмүүс.

Та их сургуульд зөвлөх багшаар цагийн ажил хийж мөнгө авсан гэж төсөөлөөд үз дээ. Тэднээс улсад төлөх ёстой мөнгөө төлөх ёстой.

Тиймээс тус улсын татварын хууль тогтоомжийн дагуу дараахь орлогод татварын хөнгөлөлт үзүүлэх болно.

• Төлбөр төлөгчийн өмчлөлд байсан эд хөрөнгийн объектыг худалдан авсан өдрөөс хойш 36 сараас доош хугацаагаар худалдсанаас;
• түрээслэгчдийн ашиглалтын эд хөрөнгийг шилжүүлсний үр дүнд хүлээн авсан хөрөнгө;
• эх үүсвэр нь Оросын нутаг дэвсгэрээс гадуур байгаа орлогын үүрэг гүйцэтгэдэг сангууд;
• мөнгөн ашиг;
• бусад бэлэн мөнгөний орлого.

Хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар

Энэ татвар нь ижил түвшний төсөвт хамаарах тул орон нутгийн шинж чанартай бөгөөд татвар ногдох эд хөрөнгө нь нутаг дэвсгэрт нь байгаа улсын субьектэд тооцогдоно.

Суутгал төлөгчид нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 401-р зүйлд заасан татвар ногдох зүйлийн жагсаалтад орсон эд хөрөнгийг эзэмшдэг хувь хүмүүс байв. Жагсаалтын дунд:

• орон сууцны байшин;
• зуслангийн байшин;
• өрөө;
• олон орон сууцны байшин дахь орон сууц;
• нэг төрлийн үл хөдлөх цогцолборууд;
• барилгын ажил дуусаагүй объектууд;
• зуслангийн байшин;
• бусад барилга байгууламж, байр.

Орон сууцны оршин суугч бүрийн эзэмшилд байдаг нийтлэг нутаг дэвсгэрт шаардагдах татвар ногдуулдаггүй.

Энэхүү төлбөрийн хэмжээг ОХУ-ын хотын захиргааны байгууллагууд, түүнчлэн холбооны ач холбогдолтой хотуудын засгийн газраас гаргасан хууль тогтоомжоор тогтоодог.

Хэрэв засгийн газар урьд нь хувь хэмжээг тогтоогоогүй бол тус улсын Татварын хуулийн 406 дугаар зүйл татвар тооцох журамд гарын авлага болдог.

Татварын хувь хэмжээ нь дараахь зүйлээс хамаарч өөр өөр байж болно.

• кадастрын объектын үнэ;
• хайж буй эд хөрөнгийн төрөл;
• түүний байршил;
• түүний байрладаг нутаг дэвсгэрийн сортууд.

Тус улсын зарим хотын захиргааны байгууллагууд объектын бараа материалын үнэд үндэслэн хуучин хэлбэрээр суутгалын хэмжээг тодорхойлдог.

Татвар төлөгч бүр өөрийн эзэмшилд байгаа татвар ногдуулах объектын төлбөрийг хэдий хэмжээний, хаана төлөх ёстойг тооцоолохын тулд хувь хүний ​​​​хөрөнгийн албан татварыг хэрхэн тооцохоо мэддэг байх ёстой. Энэ нийтлэлд бид үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, түүний төлбөрийн онцлогуудын талаар ярилцах болно.

Одоо холимог шинж чанартай татварыг авч үзье.

борлуулсан бүтээгдэхүүний НӨАТ

Борлуулсан бүтээгдэхүүний нэмэгдсэн өртгийн албан татвар - энэ татвар нь шууд бус шинж чанартай бөгөөд тухайн барааг үйлдвэрлэж байгаа болон импортлогч худалдагч тооцож, бизнесийн үйл ажиллагааг эдийн засгийн хувьд үр ашигтай болгох үүднээс өөрийн өртөгт тодорхой нэмэгдэл нэмдэг.

НӨАТ-ын төлбөрийг энэ хариуцлагыг хүлээсэн бүх байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид төлөх шаардлагатай байдаг боловч татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ нь борлуулсан бүтээгдэхүүний үнэд багтдаг тул үнэн хэрэгтээ төлбөр дахин энгийн иргэдийн нуруун дээр бууж байна. .

Дараах тохиолдолд төлбөрийг хийж болно.

• бараа зарагдсаны дараа;
• тус улсад бараа бүтээгдэхүүн импортлох үед.

Дараахь бараатай хийсэн гүйлгээнд татвар ногдуулна.

• тухайн улсад бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ, түүнчлэн эд хөрөнгийн эрхийг худалдах;
• шаардлагатай барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх;
• Орос руу бүтээгдэхүүн импортлох;
• компани өөрийн хэрэгцээнд ашигласан барилга угсралтын ажил;
• аж ахуйн нэгжийн хувийн хэрэгцээнд ашигласан бараа бүтээгдэхүүнийг ашиглах, харин ашиглахтай холбоотой зардлыг байгууллагын албан ёсны зардалд тооцохгүй.

Тээврийн татвар

Энэ төрлийн хураамжийг тогтоох түвшин нь бүс нутгийн шинж чанартай тул түүнийг нэвтрүүлэхийг тухайн улсын бүрдүүлэгч байгууллагуудын эрх баригчид тодорхой хууль тогтоомжийн акт гаргах замаар тодорхойлдог.

Хүн нь иргэн, байгууллага аль аль нь байж болно. Сүүлийнх нь жилийн хугацаанд төсөвт урьдчилгаа төлбөр хэлбэрээр илгээгдсэн татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг, дараа нь улсад төлөх төлбөрийн үлдэгдлийг бие даан тооцоолох ажлыг эрхэлдэг.

Ирээдүйн төлбөрийн хэмжээг дараахь хоёр утгыг үндэслэн тооцно.

• тооцоо хийсэн санхүүгийн суурь;
• тодорхой бүс нутаг болон төлбөр төлөгчид хамаарах татварын хувь хэмжээ.

Хэрэв татвар төлөгч нь аливаа байгууллагаар төлөөлдөг бол тэрээр жилд хэд хэдэн удаа төрийн санд мөнгө илгээх үүрэгтэй бөгөөд ихэвчлэн ийм тохиолдол гардаг.

• эхний гурван сарын дараа;
• зургаан сарын дотор;
• есөн сар;

ОХУ-ын Татварын хуульд дараахь зүйлийг татвар ногдуулах объектын жагсаалтад оруулсан болно.

• машин;
• хяналттай тээвэрлэлт;
• нисэх онгоц;
• усан онгоц, моторт болон дарвуулт онгоц;
• троллейбус, автобус;
• хууль ёсны бүртгэлд хамрагдсан мотоцикль болон бусад тээврийн хэрэгсэл.

Шаардлагатай суутгалын хэмжээг тухайн субьект бүрийн бүс нутгийн түвшинд гаргасан хууль эрх зүйн актуудаар зохицуулдаг бол холбооны бүтцийн оролцоогүйгээр бие даан ялгах боломжтой байдаг. Гэсэн хэдий ч бооцооны хэмжээг зөвхөн "дээрээс" тогтоосон хязгаарт багтаан бууруулах, нэмэгдүүлэх боломжтой.

Тээврийн татварын хувь хэмжээг өөрчлөх үндэслэл нь дараахь байж болно.

• тээврийн хэрэгслийн нийт багтаамж;
• хөдөлгүүрийн чадлын түвшин;
• таны одоо байгаа тээврийн объект хамаарах тээврийн хэрэгслийн тодорхой төрөл;
• түүний чуулганы огноо.

Бүтээгдэхүүн бүрийг гаргаснаас хойш хэдэн жил өнгөрснийг зөвхөн жил бүрийн эхэнд, өөрөөр хэлбэл 1-р сарын эхний өдөр тодорхойлж болно.

Мөрийтэй тоглоомын бизнест зориулсан татвар

Бизнес эрхлэгчдийн үйл ажиллагааны янз бүрийн чиглэлээр ажилласны үр дүнд аж ахуйн нэгжүүд дараахь нэрийн дор санхүүжилт олж авах зорилготой ялалтыг хүлээн авах.

• мөрийтэй тоглоомын арга хэмжээний төлбөр;
• төрөл бүрийн шагналууд;
• бооцоо тавьсан.

Энэ бизнес нь өөрөө тоглоомын үйл явдлуудтай холбоотой хэд хэдэн процессоор төлөөлдөг.

• тэдний байгууллага;
• цаашдын хэрэгжилт.

Энэ тохиолдолд холбогдох шинж чанаруудыг ашиглана, жишээлбэл:

• тоглоомын ширээ;
• бооцоо тавих;
• цахилгаан автомат машин;
• бооцоо бооцооны газруудад хүлээн зөвшөөрөгдсөн.

Тоглоомын татвар төлөгчид нь тоглоом зохион байгуулах, борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг компаниуд юм. Хууль тогтоох чиглэлээр туршлагагүй хүмүүсийн бодож байгаа шиг компаниудын хүлээн авсан хөрөнгөд татвар ногдуулдаггүй, харин бизнесийг хэрэгжүүлдэг зүйлд татвар ногдуулдаг.

• тоглоомын ширээ;
• слот машин;
• бооцооны мөнгийг хүлээн авдаг букмекерийн хэлтэс;
• бооцооны мөнгө хүлээн авах бооцооны хэлтэс,
• хоёр нэрийн боловсруулалтын төвүүд.

Дээрх зүйл бүрт тодорхой дүрэм үйлчилнэ: суурилуулахаас өмнө тэдгээрийг хуульд заасан хугацаанд бүртгүүлэх ёстой - суурилуулахаас ажлын 2 хоногийн өмнө, амралтын өдрүүд, амралтын өдрүүдийг тооцохгүй. Ажлын өдрүүд дараалсан байж болохгүй.

Мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхлэгч нь тухайн үйл ажиллагааны байршлын дагуу харьяалах хэлтэстээ зохих маягтаар өргөдөл гаргасны дараа бүртгэлийн үйл ажиллагааг татварын хяналтын мэргэжилтнүүд гүйцэтгэдэг.

Хэрэв мөрийтэй тоглоомын газруудыг нэмж, эсвэл эсрэгээр нь ашиглалтаас хассан бол өмнө нь тогтоосон хугацаанд, өөрөөр хэлбэл өөрчлөлт хүчин төгөлдөр болохоос ажлын хоёр хоногийн өмнө эрх бүхий байгууллагад цаг тухайд нь мэдэгдэх шаардлагатай. .

Хэрэв тухайн улсын тодорхой бүс нутагт мөрийтэй тоглоомын бизнест татвар ногдуулах хувь хэмжээ тогтоогдоогүй бол доод хэмжээг хэрэглэнэ.

Татвар хураах бааз нь тоглоом зохион байгуулахад ашигласан объектын нийт дүн юм.

Татварын тусгай дэглэмүүд

Байгууллагад ногдуулсан бүх татварын хөнгөлөлтийн төлбөрийг төлөх ёстой татварын ерөнхий системээс гадна ихэнх татварын хураамжийг нэг буюу хэд хэдэн төлбөрөөр солихоос зайлсхийх боломжийг олгодог тусгай дэглэмийн жагсаалт байдаг. Тэднийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Горим 1. UTII бол бизнес эрхлэгчдийн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд ногдуулсан орлогын нэг татвар юм, тухайлбал:

• Жижиглэн худалдаа;
• нийтийн хоол;
• мал эмнэлгийн эмчилгээ;
• гэр ахуйн үйлчилгээ үзүүлэх;
• тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээ, техникийн, угаах, засвар үйлчилгээ;
• сурталчилгааны үйлчилгээ, тэдгээрийг байршуулах, түгээх;
• түрээсийн жижиглэнгийн талбай, түүнчлэн газрын талбайг хангах үйлчилгээ;
• зорчигч, ачаа тээвэрлэх;
• машины зогсоолоор хангах.

Горим 2.Хялбаршуулсан татварын систем нь зах зээл дээр арилжааны янз бүрийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд ашиглагддаг хялбаршуулсан татварын систем юм. Тэд татварын ерөнхий тогтолцооноос татгалзаж, энэхүү мэргэшсэн дэглэмийг дэмжиж магадгүй юм.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах боломжийг олгохын тулд өргөдөл гаргагч компани дараахь шинж чанаруудыг хангасан байх ёстой.

• ажилтанд зуу хүртэл хүн;
• орлого нь 150 сая орос рубльээс бага;
• үлдэгдэл үнэ нь мөн 150 сая;
• компанийн гуравдагч этгээдийн байгууллагад эзлэх хувь дөрөвний нэгээс илүүгүй;
• хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг компани салбартай байж болохгүй.

Шилжилтийн өргөдөл гаргасан жилдээ 112.5 сая рублиас бага орлого олсон бол компани татварын хялбаршуулсан системд шилжих боломжтой.

Горим 3.Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар - хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар. Энэ бол гэр ахуйн бараа үйлдвэрлэдэг компаниудад тохиромжтой тусгай горим юм.

Дараахь бүтээгдэхүүний нэрс татварын хөнгөлөлт эдэлнэ.

• газар тариалангийн бүтээгдэхүүн;
• хөдөө аж ахуй, ойн аж ахуйтай холбоотой;
• амьтны гаралтай бүтээгдэхүүн;
• загасны аж ахуй болон бусад нөөцөөс олж авсан бүтээгдэхүүн.

Төлбөрийн төлбөрийг шаардлагатай газар нутагт үйлдвэрлэгчдэд төрөл бүрийн үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагуудаас гадна хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид төлдөг.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлтэй холбоогүй, зөвхөн анхан шатны боловсруулалт, түүний дараагийн шат дамжлага хийдэг компаниуд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт хамрагдах боломжгүй.

4-р горим.Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэх татварын тогтолцоо. Энэ нь бүтээгдэхүүн хуваах тухай хуулийн дагуу байгуулсан гэрээ хэрэгжиж байгаа тохиолдолд ашигладаг төрөлжсөн систем юм.

Энэ сортыг ашиглахад ашигтай байдаг:

• хөрөнгө оруулагчид;
• төрийн байгууллагууд.

Эхний бүлгийн хүмүүсийн хувьд ашиг тус нь үйл явцад мөнгөн хандив оруулах таатай нөхцлөөс бүрддэг.

• ашигт малтмал хайх;
• тэдний олз.

Төрийн бүтэц үйл ажиллагаанаасаа баталгаатай ашиг авдаг.

Энэхүү дэглэмийг хэрэглэх үндэслэл болсон гэрээ нь тодорхой шинж чанаруудын жагсаалтыг дагаж мөрдөх ёстой.

• ашигт малтмал ашиглах, хайх эрхийг дуудлага худалдаанд оруулсны дараа байгуулах;
• өмнө нь үйлдвэрлэсэн нийт бүтээгдэхүүний 32 хувийг төрд тодорхой хэмжээгээр олгох;
• хөрөнгө оруулалтын үр ашгийн үзүүлэлтүүд өсвөл тэр хэрээр төрийн эзэмшилд байгаа хувь хэмжээ нэмэгддэг.

Видео - ОХУ-ын татварууд

Үүнийг нэгтгэн дүгнэе

ОХУ-ын татварын тогтолцоо нь улсын сан хөмрөгийг дүүргэх, мөн өөр өөр шинж чанартай янз бүрийн чиг үүргийг гүйцэтгэхэд чиглэсэн янз бүрийн түвшний төсөвт ордог хураамжаар төлөөлдөг.

Татвар төлөгч нь хувь хүн, хуулийн этгээд, энгийн иргэд, дотоодын байгууллага юм. Татварын үндсэн татвараас гадна нэмэлт төрлүүд байдаг бөгөөд эдгээр нь үнэндээ аль хэдийн байгаа газруудад нэмэгдсэн хувь хэмжээгээр илэрхийлэгддэг, жишээлбэл, ялангуяа үнэтэй машин, орон сууцанд хамаарах тансаг зэрэглэлийн татвар юм.

Ухамсаргүй иргэн бүр татварын хууль тогтоомжийг мэддэг байх ёстой бөгөөд ингэснээр төлбөрөө төлөөгүй статусыг олж авахгүй байх, нэмэлт торгууль төлөх үүрэг хүлээхгүй байх ёстой.

Татвар гэдэг нь төрийн болон хотын захиргааны үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх зорилгоор хуулийн этгээд, хувь хүнээс эрх бүхий байгууллагаас албадан хурааж авдаг хувь хүний ​​заавал төлөх төлбөргүй төлбөр юм. Төсөв, хуваарилалт, зохицуулалт, хяналт гэсэн хэд хэдэн функцийг нэгэн зэрэг гүйцэтгэх.

Тооцооллын арга, төлбөрийн хэлбэрээс хамааран дараахь төрлийн татварыг ялгадаг.
- шууд ба шууд бус;
- тохиролцоо ба орлого;
- дэвшилтэт, регрессив, пропорциональ.

Бизнесийн татварын төрлүүд

Худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг хуулийн этгээд дараахь төрлийн татвар төлнө.
- нэмэгдсэн өртгийн албан татвар - НӨАТ;
- тодорхой төрлийн бараа, үйлчилгээний онцгой албан татвар;
- аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар;
- хөрөнгийн орлогын албан татвар;
- төрийн татвар;
- ашигт малтмал олборлох эрх буюу байгалийн баялгийг ашиглах эрхийн татвар, хураамж;
- байгаль орчны татвар;
- лицензийн төлбөр;
- байгууллагын эд хөрөнгийн татвар;
- замын татвар;
- тээврийн татвар;
- худалдааны татвар.
- мөрийтэй тоглоомын бизнесийн татвар.
- газрын татвар.
- сурталчилгааны татвар.

Хувь хүмүүст ногдуулах татварын төрлүүд

Иргэд дараахь төрлийн татварыг төлөх ёстой.
- хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
- тэтгэврийн нийгмийн суутгал;
- эд хөрөнгийн суутгал;
- гаалийн татвар, хураамж;
- үл хөдлөх хөрөнгийн татвар;
- газрын татвар;
- тээврийн татвар;
- хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар.
- өв залгамжлал, бэлэглэлийн татвар.

Зарим ангиллын иргэд (хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, Аугаа эх орны дайны оролцогчид, тэтгэвэр авагчид болон бусад) тодорхой татвар төлөх давуу талтай бөгөөд төлбөрөөс бүрэн чөлөөлөгдөж болно. Татварыг жил бүр наймдугаар сарын 1-нээс өмнө татвар төлөгчдөд төлбөрийн мэдэгдлийг илгээдэг татварын алба тооцдог.

Татварын ангилал

ОХУ-ын татвар төлөгчид янз бүрийн төрлийн татвар төлөх шаардлагатай байдаг. Ийм төлбөрийн хэд хэдэн ангилал байдаг:
1. Нягтлан бодох бүртгэлийн үүднээс татварыг дараахь байдлаар хуваана.
- үйлдвэрлэл, түгээлтийн зардалтай холбоотой;
- бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтын үнэд багтсан;
- санхүүгийн үр дүнд хамаарах боломжтой (ашиг татвар ногдуулахаас өмнө);
- ашгийн татвар, аж ахуйн нэгжийн мэдэлд үлдсэн ашгийн зардлаар.
2. Төлбөр хураах эрх бүхий байгууллагын түвшнээс хамааран дараахь төрлийн татварыг ялгана.
- холбооны;
- бүс нутгийн;
- орон нутгийн.

Зарим төрлийн татварууд

Ихэнх хувь хүн, хуулийн этгээдэд тодорхой төрлийн татвар ногдуулдаг. Гол нь:
- хувь хүний ​​орлогын албан татвар. Татварын суурь нь татвар төлөгчийн бэлэн мөнгө болон бэлэн бус хэлбэрээр хүлээн авсан бүх орлого орно. Татварын хэмжээ 13% байна. Зарим төрлийн орлогын хувьд 35% (хожил, даатгалын төлбөр гэх мэт) эсвэл 30% (ногдол ашиг, ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүсийн орлого) -ийн хувь хэмжээг хэрэглэнэ. Зарим төрлийн орлогод энэ татвар ногдуулдаггүй (тэтгэвэр, тэтгэмж, санхүүгийн тусламж гэх мэт).
- Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар. НӨАТ төлөгч нь хуулийн этгээдийн статустай өмчийн бүх хэлбэрийн аж ахуйн нэгж, байгууллага, 1 сая рублиас дээш орлоготой бол хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр үйл ажиллагаа эрхэлдэг хувиараа бизнес эрхлэгчид юм. онд. Татвараас чөлөөлөгдсөн бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний хуулиар батлагдсан жагсаалт бий. Татварын хэмжээ нь бараа, үйлчилгээний өртгийн 20% байна.

Sravni.ru-аас өгсөн зөвлөгөө:Татварын хууль тогтоомжид өөрчлөлт, нэмэлт, өөрчлөлт оруулах нь элбэг байдаг. Татварыг цаг тухайд нь, үнэн зөв төлөх, татварын тайланг чадварлаг бэлтгэх, төлсөн дүнг оновчтой болгохын тулд туршлагатай хуульчаас зөвлөгөө авах нь зүйтэй.